mysqli_sql_exception: Unknown column 'print' in 'where clause'

ARTICLE  197:  OBLIGATION  OF  TAX  ADVISORS  TO  REVEAL  REPORTABLE  SCHEMES

Tax  advisors  are  obliged  to  reveal  the  generalized  and  personalized  reportable  schemes  referred  to  in  this  Chapter  to  the  Service  Tax  Administration  (Servicio  de  Administración  Tributaria).

Tax  advisor  means  any  individual  or  legal  entity  who,  in  the  ordinary  course  of  their  activity,  performs  tax  advisory  activities,  and  is  responsible  or  is  involved  in  the  design,  commercialization,  organization,  implementation,  or  administration  of  all  a  reportable  scheme  or  who  makes  available  the  whole  reportable  scheme  for  its  implementation  by  a  third  party.

The  tax  advisors  obligated  under  this  Chapter  are  those  that  are  considered  residents  in  Mexico  or  residents  abroad  who  have  a  permanent  establishment  in  the  national  territory  in  accordance  with  the  Law  on  Income  Tax  (Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta),  provided  that  the  activities  attributable  to  said  permanent  establishment  are  those  made  by  a  tax  advisor.  When  a  tax  advisor  resident  abroad  has  a  permanent  establishment  or  a  related  party  in  Mexico,  it  is  presumed,  unless  proven  otherwise,  that  the  tax  advice  was  provided  by  the  latter.  This  presumption  will  also  be  applicable  when  a  third  party  that  is  a  resident  in  Mexico  or  a  permanent  establishment  of  a  resident  abroad  under  the  terms  of  the  Law  on  Income  Tax  (Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta),  performs  tax  consulting  activities  under  the  same  brand  or  trade  name  as  the  tax  advisor  resident  abroad.  To  dispute  this  presumption,  it  will  not  be  sufficient  to  present  a  contract  that  states  that  the  tax  advice  service  was  provided  directly  by  said  resident  abroad.  In  this  case,  the  permanent  establishment,  the  related  party  or  the  third  party  will  have  the  obligation  to  reveal  the  reportable  scheme.

There  is  an  obligation  to  reveal  a  reportable  scheme  in  accordance  with  this  article,  regardless  of  the  taxpayer's  tax  residence,  provided  it  obtains  a  tax  benefit  in  Mexico.

If  several  tax  advisors  are  obliged  to  reveal  the  same  reportable  scheme,  it  will  be  considered  that  they  have  complied  with  the  obligation  indicated  in  this  article,  if  one  of  them  reveals  said  scheme  in  the  name  and  on  behalf  of  all  of  them.  When  a  tax  advisor,  who  is  an  individual,  provides  tax  advice  services  through  a  legal  entity,  it  will  not  be  obliged  to  reveal  in  accordance  with  the  provisions  of  this  Chapter,  provided  that  said  legal  entities  to  reveal  the  reportable  scheme  for  being  considered  a  tax  advisor.

In  the  cases  provided  for  in  the  preceding  paragraph,  the  tax  advisor  who  reveals  said  scheme  must  comply  with  the  provisions  of  article  200  --633-Art.  200--  of  this  Code.  Additionally,  said  advisor  must  issue  a  certificate,  in  the  terms  of  the  general  provisions  issued  by  the  Service  Tax  Administration  (Servicio  de  Administración  Tributaria),  to  the  other  tax  advisors  who  are  released  from  the  obligation  contained  in  this  article,  indicating  that  they  have  revealed  the  scheme  reportable,  to  which  a  copy  of  the  informative  declaration  through  which  the  reportable  scheme  was  revealed,  as  well  as  a  copy  of  the  acknowledgment  of  receipt  of  said  declaration  and  the  certificate  where  the  identification  number  of  the  scheme  is  assigned,  must  be  attached.  If  any  of  the  tax  advisors  does  not  receive  the  aforementioned  evidence  or  does  not  agree  with  the  content  of  the  informative  declaration  presented,  they  will  continue  to  be  required  to  reveal  the  reportable  scheme  in  the  terms  provided  in  the  third  paragraph  of  article  201  --633-Art.  201--  of  this  Code.  In  case  they  do  not  agree  with  the  content  of  the  informative  declaration  presented  or  wish  to  provide  more  information,  shall  submit  a  complementary  informative  declaration  that  will  only  have  effects  for  the  tax  advisor  that  has  submitted  it,  which  must  be  submitted  within  20  days  following  the  date  on  which  said  certificate  was  received.

In  the  event  that  a  scheme  generates  tax  benefits  in  Mexico  but  is  not  reportable  in  accordance  with  article  199  --633-Art.  199--  of  this  Code  or  there  is  a  legal  impediment  to  its  revelation  by  the  tax  advisor,  the  latter  must  issue  a  certificate,  in  the  terms  of  the  general  provisions  issued  by  the  Service  Tax  Administration  (Servicio  de  Administración  Tributaria),  to  the  taxpayer  in  which  it  justifies  and  motivate  the  reasons  why  it  is  considered  non-reportable  or  there  is  an  impediment  to  reveal,  which  must  be  delivered  within  five  days  following  the  day  the  reportable  scheme  is  made  available  to  the  taxpayer  or  the  first  fact  or  legal  act  is  carried  out  that  is  part  of  the  scheme,  whichever  comes  first.  The  revelation  of  reportable  schemes  in  accordance  with  this  Chapter  shall  not  constitute  a  violation  of  the  obligation  to  keep  a  known  secret  under  the  protection  of  any  profession.

The  tax  advisors  must  submit  an  informative  declaration,  in  the  terms  of  the  general  provisions  issued  for  this  purpose  by  the  Service  Tax  Administration  (Servicio  de  Administración  Tributaria),  in  the  month  of  February  of  each  year,  containing  a  list  with  the  names,  denominations,  or  social  reasons  of  the  taxpayers,  as  well  as  their  code  in  the  federal  taxpayer  registration,  to  which  they  provided  tax  advice  regarding  reportable  schemes.  In  the  event  that  the  taxpayer  is  a  resident  abroad  without  a  permanent  establishment  in  the  country  or,  if  it  has  one,  the  scheme  is  not  related  to  said  establishment,  the  country  or  jurisdiction  of  residence  of  said  taxpayer  must  be  included,  as  well  as  his  /  her  tax  identification  number,  fiscal  address,  or  any  data  for  its  location.

The  Service  Tax  Administration  (Servicio  de  Administración  Tributaria)  will  issue  the  general  rules  for  the  application  of  this  article.