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ARTÍCULO  30:  LUGAR  Y  PLAZO  PARA  CONSERVAR  LA  CONTABILIDAD

Las  personas  obligadas  a  llevar  contabilidad  deberán  conservarla  a  disposición  de  las  autoridades  fiscales  de  conformidad  con  la  fracción  III  del  artículo  28  de  este  Código.  --613-Art.  28--

Las  personas  que  no  estén  obligadas  a  llevar  contabilidad  deberán  conservar  en  su  domicilio  a  disposición  de  las  autoridades,  toda  documentación  relacionada  con  el  cumplimiento  de  las  disposiciones  fiscales.  

La  documentación  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior  de  este  artículo  y  la  contabilidad,  deberán  conservarse  durante  un  plazo  de  cinco  años,  contado  a  partir  de  la  fecha  en  la  que  se  presentaron  o  debieron  haberse  presentado  las  declaraciones  con  ellas  relacionadas.  Tratándose  de  la  contabilidad  y  de  la  documentación  correspondiente  a  actos  cuyos  efectos  fiscales  se  prolonguen  en  el  tiempo,  el  plazo  de  referencia  comenzará  a  computarse  a  partir  del  día  en  el  que  se  presente  la  declaración  fiscal  del  último  ejercicio  en  que  se  hayan  producido  dichos  efectos.  Cuando  se  trate  de  la  documentación  correspondiente  a  aquellos  conceptos  respecto  de  los  cuales  se  hubiera  promovido  algún  recurso  o  juicio,  el  plazo  para  conservarla  se  computará  a  partir  de  la  fecha  en  la  que  quede  firme  la  resolución  que  les  ponga  fin.  Tratándose  de  las  actas  constitutivas  de  las  personas  morales,  de  los  contratos  de  asociación  en  participación,  de  las  actas  en  las  que  se  haga  constar  el  aumento  o  la  disminución  del  capital  social,  la  fusión  o  la  escisión  de  sociedades,  de  las  constancias  que  emitan  o  reciban  las  personas  morales  en  los  términos  de  la  Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta  al  distribuir  dividendos  o  utilidades,  de  la  documentación  e  información  necesaria  para  determinar  los  ajustes  a  que  se  refieren  los  artículos  22  y  23  de  la  ley  citada,  la  información  y  documentación  necesaria  para  implementar  los  acuerdos  alcanzados  como  resultado  de  los  procedimientos  de  resolución  de  controversias  contenidos  en  los  tratados  para  evitar  la  doble  tributación,  así  como  de  las  declaraciones  de  pagos  provisionales  y  del  ejercicio,  de  las  contribuciones  federales,  dicha  documentación  deberá  conservarse  por  todo  el  tiempo  en  el  que  subsista  la  sociedad  o  contrato  de  que  se  trate.

Tratándose  de  las  actas  de  asamblea  en  las  que  se  haga  constar  el  aumento  de  capital  social,  además  se  deberán  conservar  los  estados  de  cuenta  que  expidan  las  instituciones  financieras,  en  los  casos  en  que  el  aumento  de  capital  haya  sido  en  numerario  o  bien,  los  avalúos  correspondientes  a  que  se  refiere  el  artículo  116  de  la  Ley  General  de  Sociedades  Mercantiles  en  caso  de  que  el  aumento  de  capital  haya  sido  en  especie  o  con  motivo  de  un  superávit  derivado  de  revaluación  de  bienes  de  activo  fijo.  Tratándose  de  aumentos  por  capitalización  de  reservas  o  de  dividendos,  adicionalmente  se  deberán  conservar  las  actas  de  asamblea  en  las  que  consten  dichos  actos,  así  como  los  registros  contables  correspondientes.  Tratándose  de  aumentos  por  capitalización  de  pasivos,  adicionalmente  se  deberán  conservar  las  actas  de  asamblea  en  las  que  consten  dichos  actos,  así  como  el  documento  en  el  que  se  certifique  la  existencia  contable  del  pasivo  y  el  valor  correspondiente  del  mismo.  Dicha  certificación  deberá  contener  las  características  que  para  tal  efecto  emita  el  Servicio  de  Administración  Tributaria  mediante  reglas  de  carácter  general.

Tratándose  de  las  actas  en  las  que  se  haga  constar  la  disminución  de  capital  social  mediante  reembolso  a  los  socios,  además  se  deberán  conservar  los  estados  de  cuenta  que  expidan  las  instituciones  financieras  en  los  que  conste  dicha  situación.  Tratándose  de  las  actas  en  las  que  se  haga  constar  la  disminución  de  capital  social  mediante  liberación  concedida  a  los  socios,  se  deberán  conservar  las  actas  de  suscripción,  de  liberación  y  de  cancelación  de  las  acciones,  según  corresponda.

Tratándose  de  las  actas  en  las  que  se  haga  constar  la  fusión  o  escisión  de  sociedades,  además  se  deberán  conservar  los  estados  de  situación  financiera,  estados  de  variaciones  en  el  capital  contable  y  los  papeles  de  trabajo  de  la  determinación  de  la  cuenta  de  utilidad  fiscal  neta  y  de  la  cuenta  de  aportación  de  capital,  correspondientes  al  ejercicio  inmediato  anterior  y  posterior  a  aquél  en  que  se  haya  realizado  la  fusión  o  la  escisión.

Tratándose  de  las  constancias  que  emitan  o  reciban  las  personas  morales  en  los  términos  de  la  Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta  al  distribuir  dividendos  o  utilidades,  además  se  deberán  conservar  los  estados  de  cuenta  que  expidan  las  instituciones  financieras  en  los  que  conste  dicha  situación.

Los  documentos  con  firma  electrónica  avanzada  o  sello  digital  --611-Art.  17E--,  deberán  conservarse  de  conformidad  con  las  reglas  de  carácter  general  que  al  efecto  emita  el  Servicio  de  Administración  Tributaria.

La  información  y  documentación  a  que  se  refieren  los  artículos  32-B,  fracción  V  --613-Art.  32B--  y  32-B  Bis  --613-Art.  32B  Bis--  de  este  Código  deberán  conservarse  durante  un  plazo  de  seis  años  contados  a  partir  de  la  fecha  en  que  se  generó  o  debió  generarse  la  información  y  documentación  respectiva,  o  bien,  a  partir  de  la  fecha  en  la  que  se  presentaron  o  debieron  haberse  presentado  las  declaraciones  con  ella  relacionada,  según  sea  el  caso.

En  el  caso  de  que  la  autoridad  fiscal  esté  ejerciendo  facultades  de  comprobación  respecto  de  ejercicios  fiscales  en  los  que  se  disminuyan  pérdidas  fiscales  de  ejercicios  anteriores,  se  distribuyan  o  paguen  dividendos  o  utilidades,  se  reduzca  su  capital  o  se  reembolsen  o  envíen  remesas  de  capital  en  términos  de  la  Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta  o  se  reciban  cantidades  por  concepto  de  préstamo,  otorgado  o  recibido,  independientemente  del  tipo  de  contrato  utilizado,  los  contribuyentes  deberán  proporcionar  la  documentación  que  acredite  el  origen  y  procedencia  de  la  pérdida  fiscal,  la  documentación  comprobatoria  del  préstamo  o  la  documentación  e  información  que  soporte  el  saldo  origen  y  los  movimientos  de  la  cuenta  de  utilidad  fiscal  neta,  de  la  cuenta  de  capital  de  aportación  o  de  cualquier  otra  cuenta  fiscal  o  contable  involucrada  en  los  referidos  actos,  independientemente  del  ejercicio  en  el  que  se  haya  originado  la  pérdida,  el  préstamo,  u  originado  los  movimientos  de  la  cuenta  de  utilidad  fiscal  neta,  de  la  cuenta  de  capital  de  aportación  o  de  cualquier  otra  cuenta  fiscal  o  contable  involucrada.  Lo  anterior  aplicará  también  en  el  caso  de  contratación  de  deudas  con  acreedores,  o  bien  para  la  recuperación  de  créditos  de  deudores.  El  particular  no  estará  obligado  a  proporcionar  la  documentación  antes  solicitada  cuando  con  anterioridad  al  ejercicio  de  las  facultades  de  comprobación,  la  autoridad  fiscal  haya  ejercido  dichas  facultades  en  el  ejercicio  en  el  que  se  generaron  las  pérdidas  fiscales  de  las  que  se  solicita  su  comprobación,  salvo  que  se  trate  de  hechos  no  revisados.

La  información  proporcionada  por  el  contribuyente  solo  podrá  ser  utilizada  por  las  autoridades  fiscales  en  el  supuesto  de  que  la  determinación  de  las  pérdidas  fiscales  no  coincida  con  los  hechos  manifestados  en  las  declaraciones  presentadas  para  tales  efectos.

Cuando  al  inicio  de  una  visita  domiciliaria  los  contribuyentes  hubieran  omitido  asentar  registros  en  su  contabilidad  dentro  de  los  plazos  establecidos  en  las  disposiciones  fiscales,  dichos  registros  sólo  podrán  efectuarse  después  de  que  la  omisión  correspondiente  haya  sido  asentada  en  acta  parcial;  esta  obligación  subsiste  inclusive  cuando  las  autoridades  hubieran  designado  un  depositario  distinto  del  contribuyente,  siempre  que  la  contabilidad  permanezca  en  alguno  de  sus  establecimientos.  El  contribuyente  deberá  seguir  llevando  su  contabilidad  independientemente  de  lo  dispuesto  en  este  párrafo.

Los  contribuyentes  con  establecimientos,  sucursales,  locales,  puestos  fijos  o  semifijos  en  la  vía  pública,  deberán  tener  a  disposición  de  las  autoridades  fiscales  en  dichos  lugares  y,  en  su  caso,  en  el  lugar  donde  almacenen  las  mercancías,  su  cédula  de  identificación  fiscal  expedida  por  el  Servicio  de  Administración  Tributaria  o  la  solicitud  de  inscripción  en  el  registro  federal  de  contribuyentes  o  copia  certificada  de  cualesquiera  de  dichos  documentos,  así  como  los  comprobantes  que  amparen  la  legal  posesión  o  propiedad  de  las  mercancías  que  tengan  en  esos  lugares.

No  obstante  lo  dispuesto  en  el  párrafo  anterior,  los  contribuyentes  que  en  los  lugares  señalados  en  el  citado  párrafo  tengan  su  cédula  de  identificación  fiscal  o  la  solicitud  de  inscripción  en  el  registro  federal  de  contribuyentes  o  copia  certificada  de  cualesquiera  de  dichos  documentos,  y  el  aviso  de  apertura  a  que  se  refiere  el  Reglamento  de  este  Código,  en  relación  con  el  artículo  27  --613-Art.  27--,  apartado  B,  fracción  II  del  presente  Código,  no  estarán  obligados  a  tener  a  disposición  de  las  autoridades  fiscales  en  esos  lugares,  los  comprobantes  que  amparen  la  legal  posesión  o  propiedad  de  las  mercancías,  en  cuyo  caso  deberán  conservar  dichos  comprobantes  a  disposición  de  las  autoridades  en  su  domicilio  fiscal  de  acuerdo  con  las  disposiciones  de  este  Código.