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ARTÍCULO  23:  CÓMO  SE  COMPENSAN  CANTIDADES  A  FAVOR

Los  contribuyentes  obligados  a  pagar  mediante  declaración  únicamente  podrán  optar  por  compensar  las  cantidades  que  tengan  a  su  favor  contra  las  que  estén  obligados  a  pagar  por  adeudo  propio,  siempre  que  ambas  deriven  de  un  mismo  impuesto,  incluyendo  sus  accesorios.  Al  efecto,  bastará  que  efectúen  la  compensación  de  dichas  cantidades  actualizadas,  conforme  a  lo  previsto  en  el  artículo  17-A  --610-Art.  17A--  de  este  Código,  desde  el  mes  en  que  se  realizó  el  pago  de  lo  indebido  o  se  presentó  la  declaración  que  contenga  el  saldo  a  favor,  hasta  aquel  en  que  la  compensación  se  realice.  Los  contribuyentes  que  presenten  el  aviso  de  compensación,  deben  acompañar  los  documentos  que  establezca  el  Servicio  de  Administración  Tributaria  mediante  reglas  de  carácter  general.  En  dichas  reglas  también  se  establecerán  los  plazos  para  la  presentación  del  aviso  mencionado.  Lo  dispuesto  en  este  párrafo  no  será  aplicable  tratándose  de  los  impuestos  que  se  causen  con  motivo  de  la  importación  ni  aquéllos  que  tengan  un  fin  específico.  

Los  contribuyentes  que  hayan  ejercido  la  opción  a  que  se  refiere  el  primer  párrafo  del  presente  artículo,  que  tuvieran  remanente  una  vez  efectuada  la  compensación,  podrán  solicitar  su  devolución.    

Si  la  compensación  se  hubiera  efectuado  y  no  procediera,  se  causarán  recargos  en  los  términos  del  artículo  21  de  este  Código  --613-Art.  21--  sobre  las  cantidades  compensadas  indebidamente,  actualizadas  por  el  período  transcurrido  desde  el  mes  en  que  se  efectuó  la  compensación  indebida  hasta  aquél  en  que  se  haga  el  pago  del  monto  de  la  compensación  indebidamente  efectuada.

No  se  podrán  compensar  las  cantidades  cuya  devolución  se  haya  solicitado  o  cuando  haya  prescrito  la  obligación  para  devolverlas,  ni  las  cantidades  que  hubiesen  sido  trasladadas  de  conformidad  con  las  leyes  fiscales,  expresamente  y  por  separado  o  incluidas  en  el  precio,  cuando  quien  pretenda  hacer  la  compensación  no  tenga  derecho  a  obtener  su  devolución  en  términos  del  artículo  22  de  este  Código.  --613-Art.  22--

Las  autoridades  fiscales  podrán  compensar  de  oficio  las  cantidades  que  los  contribuyentes  tengan  derecho  a  recibir  de  las  autoridades  fiscales  por  cualquier  concepto,  en  los  términos  de  lo  dispuesto  en  el  artículo  22  de  este  Código  --613-Art.  22--,  aun  en  el  caso  de  que  la  devolución  hubiera  sido  o  no  solicitada,  contra  las  cantidades  que  los  contribuyentes  estén  obligados  a  pagar  por  adeudos  propios  o  por  retención  a  terceros  cuando  éstos  hayan  quedado  firmes  por  cualquier  causa.  La  compensación  también  se  podrá  aplicar  contra  créditos  fiscales  cuyo  pago  se  haya  autorizado  a  plazos;  en  este  último  caso,  la  compensación  deberá  realizarse  sobre  el  saldo  insoluto  al  momento  de  efectuarse  dicha  compensación.  Las  autoridades  fiscales  notificarán  personalmente  al  contribuyente  la  resolución  que  determine  la  compensación.

Sin  perjuicio  de  lo  dispuesto  en  el  párrafo  que  antecede,  los  contribuyentes  sujetos  al  ejercicio  de  facultades  de  comprobación  a  que  se  refiere  el  artículo  42,  fracciones  II  y  III  --615-Art.  42--  de  este  Código,  podrán  optar  por  corregir  su  situación  fiscal  a  través  de  la  aplicación  de  las  cantidades  que  tengan  derecho  a  recibir  de  las  autoridades  fiscales  por  cualquier  concepto  en  términos  de  lo  dispuesto  por  el  artículo  22  --613-Art.  22--  de  este  Código,  contra  las  contribuciones  omitidas  y  sus  accesorios.  Lo  anterior  siempre  que  las  cantidades  que  se  pretendan  aplicar  se  hayan  generado  y  declarado  de  manera  previa  a  que  el  contribuyente  presente  la  solicitud  conforme  al  procedimiento  y  requisitos  que  establezca  el  Servicio  de  Administración  Tributaria  mediante  disposiciones  de  carácter  general.

Para  tales  efectos,  la  opción  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior  no  será  aplicable  a  aquellas  cantidades  que  hayan  sido  previamente  negadas  en  devolución,  o  cuando  haya  prescrito  la  obligación  para  devolverlas.  Tampoco  será  aplicable  a  aquellas  cantidades  que  el  contribuyente  tenga  derecho  a  recibir,  cuando  las  mismas  deriven  de  una  resolución  emitida  en  un  recurso  administrativo  o  de  una  sentencia  emitida  por  un  órgano  jurisdiccional.  De  igual  manera,  esta  opción  no  será  aplicable  tratándose  de  remanentes  de  saldos  a  favor  del  impuesto  al  valor  agregado  que  hayan  sido  acreditados  previamente  en  términos  del  artículo  6  --278-Art.  6--  de  la  Ley  del  Impuesto  al  Valor  Agregado.

La  solicitud  a  que  se  refiere  el  sexto  párrafo  de  este  artículo  podrá  presentarse  a  partir  del  día  hábil  siguiente  al  en  que  surta  efectos  la  notificación  del  oficio  de  observaciones  o  bien,  de  que  se  levante  la  última  acta  parcial,  y  hasta  dentro  de  los  20  días  hábiles  posteriores  a  que  concluya  el  plazo  a  que  se  refiere  el  artículo  48,  fracciones  VI  o  VII  --615-Art.  48--  de  este  Código,  según  corresponda,  o  en  su  caso,  se  levante  el  acta  final  de  visita  domiciliaria.

En  la  solicitud  a  que  se  refiere  el  sexto  párrafo  de  este  artículo,  el  contribuyente  podrá  pronunciarse  sobre  uno  o  varios  hechos  u  omisiones  identificados  en  el  ejercicio  de  facultades  de  comprobación,  para  lo  cual,  el  contribuyente  deberá  indicar  los  montos  y  rubros  por  los  que  solicita  la  corrección  de  su  situación  fiscal  mediante  la  aplicación  de  esta  facilidad.

Para  determinar  las  cantidades  que  el  contribuyente  solicite  se  apliquen,  la  autoridad  ante  la  que  se  presente  la  solicitud  podrá  requerir  los  datos,  informes  o  documentos  adicionales  que  considere  necesarios,  dentro  de  los  veinticinco  días  hábiles  siguientes  a  aquél  en  que  se  presente  la  solicitud  correspondiente.

Para  tales  efectos,  el  contribuyente  deberá  dar  cumplimiento  a  dicho  requerimiento  dentro  de  un  plazo  máximo  de  veinte  días  hábiles  contados  a  partir  del  día  hábil  siguiente  al  que  surta  efectos  la  notificación  del  requerimiento  señalado  en  el  párrafo  anterior,  por  lo  que  no  procederá  solicitud  de  prórroga  para  presentar  la  información  y  documentación  solicitada  y,  en  caso  de  no  cumplir  en  su  totalidad  con  el  requerimiento,  se  tendrá  por  desistida  su  solicitud.

No  se  considerará  que  las  autoridades  fiscales  inician  el  ejercicio  de  sus  facultades  de  comprobación,  cuando  soliciten  los  datos,  informes  o  documentos  adicionales  que  consideren  necesarios  para  determinar  las  cantidades  susceptibles  de  aplicarse  en  términos  del  sexto  párrafo  de  este  artículo,  pudiendo  ejercerlas  en  cualquier  momento.

La  autoridad  fiscal  ante  la  que  se  presente  la  solicitud  de  aplicación  de  saldos  a  favor  citará  al  contribuyente,  a  su  representante  legal  y,  en  el  caso  de  las  personas  morales  a  sus  órganos  de  dirección  por  conducto  de  aquél,  dentro  de  los  veinticinco  días  hábiles  posteriores  al  que  se  presente  la  solicitud  de  corrección  fiscal  en  caso  de  no  requerir  información  o  documentación  adicional,  o  bien,  dentro  de  los  veinte  días  hábiles  posteriores  al  que  se  cumpla  con  el  requerimiento  correspondiente,  a  efecto  de  que  acuda  a  sus  oficinas  con  la  finalidad  de  comunicarle  el  monto  al  que  asciende  la  cantidad  susceptible  de  aplicarse.  Para  tales  efectos,  la  autoridad  levantará  un  acta  circunstanciada  en  la  cual  se  asiente  el  monto  correspondiente.  El  contribuyente  deberá  manifestar  dentro  de  los  diez  días  hábiles  siguientes  al  que  se  levante  dicha  acta,  si  acepta  o  no  la  determinación  de  la  autoridad,  para  corregir  su  situación  fiscal  mediante  la  aplicación  de  esta  facilidad,  en  caso  de  que  el  contribuyente  no  realice  manifestación  al  respecto  se  entenderá  que  no  acepta  la  propuesta.

En  la  resolución  determinante  de  las  contribuciones  omitidas  y  sus  accesorios  que  se  emita  conforme  al  artículo  50  --615-Art.  50--  de  este  Código,  la  autoridad  que  ejerció  las  facultades  de  comprobación  informará  al  contribuyente  el  monto  al  que  ascendió  la  autocorrección  por  medio  de  la  aplicación  de  la  facilidad  prevista  en  los  párrafos  anteriores.  Para  tales  efectos,  el  monto  correspondiente  se  aplicará  a  todas  las  partidas  por  las  cuales  el  contribuyente  solicitó  corregirse.  Asimismo,  dicho  monto  se  aplicará  al  adeudo  determinado  por  la  autoridad  en  el  orden  que  establece  el  artículo  20,  octavo  párrafo  --613-Art.  20--  de  este  Código.

En  el  supuesto  de  que  la  cantidad  susceptible  de  aplicarse  sea  insuficiente  para  cubrir  la  totalidad  del  monto  por  el  cual  se  corrigió  el  contribuyente,  éste  deberá  enterar  el  importe  restante  dentro  de  los  treinta  días  siguientes  a  aquél  en  que  haya  surtido  efectos  la  notificación  de  la  resolución  determinante  de  los  créditos  fiscales,  conforme  al  artículo  65  --615-Art.  65--  de  este  Código.

Tratándose  de  las  partidas  por  las  cuales  el  contribuyente  no  opte  por  corregir  su  situación  fiscal,  se  deberá  estar  a  lo  establecido  en  las  disposiciones  aplicables,  por  lo  que  en  caso  de  que  la  autoridad  determine  contribuciones  omitidas  y  sus  accesorios,  las  mismas  deberán  pagarse  o  garantizarse,  junto  con  sus  accesorios,  dentro  de  los  treinta  días  siguientes  a  aquél  en  que  haya  surtido  efectos  su  notificación,  de  conformidad  con  el  artículo  65  --615-Art.  65--  de  este  Código.

Si  la  cantidad  susceptible  de  aplicarse  es  mayor  al  monto  de  las  contribuciones  omitidas  y  sus  accesorios  determinado  por  la  autoridad,  o  bien,  si  el  contribuyente  no  acepta  que  se  lleve  a  cabo  la  aplicación  de  la  cantidad  que  la  autoridad  determine  conforme  al  decimotercer  párrafo  de  este  artículo,  ello  no  dará  derecho  al  contribuyente  a  devolución  o  compensación  alguna  y  en  ningún  caso  se  generarán  precedentes,  por  lo  que  para  su  devolución  o  compensación  deberá  estar  a  lo  establecido  en  las  disposiciones  aplicables.

La  opción  contenida  en  el  sexto  párrafo  de  este  artículo,  así  como  la  presentación  de  la  solicitud  correspondiente  no  se  considerará  como  gestión  de  cobro  que  interrumpa  la  prescripción  de  la  obligación  de  devolver  en  términos  de  los  artículos  22  --613-Art.  22--  y  146  --628-Art.  146--  de  este  Código.  Asimismo,  la  solicitud  que  presente  el  contribuyente  para  corregir  su  situación  fiscal  no  constituye  instancia,  por  lo  que  los  actos  que  se  emitan  por  la  autoridad  fiscal  no  podrán  ser  impugnados  por  los  contribuyentes.