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ARTÍCULO  21:  ACTUALIZACIÓN  DE  CONTRIBUCIONES  Y  APROVECHAMIENTOS  OMITIDOS,  ADEMÁS  DEL  PAGO  DE  RECARGOS

Cuando  no  se  cubran  las  contribuciones  o  los  aprovechamientos  en  la  fecha  o  dentro  del  plazo  fijado  por  las  disposiciones  fiscales,  su  monto  se  actualizará  desde  el  mes  en  que  debió  hacerse  el  pago  y  hasta  que  el  mismo  se  efectúe,  además  deberán  pagarse  recargos  en  concepto  de  indemnización  al  fisco  federal  por  la  falta  de  pago  oportuno.  Dichos  recargos  se  calcularán  aplicando  al  monto  de  las  contribuciones  o  de  los  aprovechamientos  actualizados  por  el  período  a  que  se  refiere  este  párrafo,  la  tasa  que  resulte  de  sumar  las  aplicables  en  cada  año  para  cada  uno  de  los  meses  transcurridos  en  el  período  de  actualización  de  la  contribución  o  aprovechamiento  de  que  se  trate.  La  tasa  de  recargos  para  cada  uno  de  los  meses  de  mora  será  la  que  resulte  de  incrementar  en  50%  a  la  que  mediante  Ley  fije  anualmente  el  Congreso  de  la  Unión,  para  tal  efecto,  la  tasa  se  considerará  hasta  la  centésima  y,  en  su  caso,  se  ajustará  a  la  centésima  inmediata  superior  cuando  el  dígito  de  la  milésima  sea  igual  o  mayor  a  5  y  cuando  la  milésima  sea  menor  a  5  se  mantendrá  la  tasa  a  la  centésima  que  haya  resultado.  

Los  recargos  se  causarán  hasta  por  cinco  años,  salvo  en  los  casos  a  que  se  refiere  el  artículo  67  de  este  Código  --615-Art.  67--,  supuestos  en  los  cuales  los  recargos  se  causarán  hasta  en  tanto  no  se  extingan  las  facultades  de  las  autoridades  fiscales  para  determinar  las  contribuciones  o  aprovechamientos  omitidos  y  sus  accesorios,  y  se  calcularán  sobre  el  total  del  crédito  fiscal,  excluyendo  los  propios  recargos,  la  indemnización  a  que  se  refiere  el  párrafo  séptimo  de  este  artículo,  los  gastos  de  ejecución  y  las  multas  por  infracción  a  disposiciones  fiscales.  

En  los  casos  de  garantía  de  obligaciones  fiscales  a  cargo  de  terceros,  los  recargos  se  causarán  sobre  el  monto  de  lo  requerido  y  hasta  el  límite  de  lo  garantizado,  cuando  no  se  pague  dentro  del  plazo  legal.

Cuando  el  pago  hubiera  sido  menor  al  que  corresponda,  los  recargos  se  computarán  sobre  la  diferencia.  

Los  recargos  se  causarán  por  cada  mes  o  fracción  que  transcurra  a  partir  del  día  en  que  debió  hacerse  el  pago  y  hasta  que  el  mismo  se  efectúe.

Cuando  los  recargos  determinados  por  el  contribuyente  sean  inferiores  a  los  que  calcule  la  oficina  recaudadora,  ésta  deberá  aceptar  al  pago  y  procederá  a  exigir  el  remanente.

El  cheque  recibido  por  las  autoridades  fiscales  que  sea  presentado  en  tiempo  y  no  sea  pagado,  dará  lugar  al  cobro  del  monto  del  cheque  y  a  una  indemnización  que  será  siempre  del  20%  del  valor  de  éste,  y  se  exigirá  independientemente  de  los  demás  conceptos  a  que  se  refiere  este  artículo.  Para  tal  efecto,  la  autoridad  requerirá  al  librador  del  cheque  para  que,  dentro  de  un  plazo  de  tres  días,  efectúe  el  pago  junto  con  la  mencionada  indemnización  del  20%,  o  bien,  acredite  fehacientemente,  con  las  pruebas  documentales  procedentes,  que  se  realizó  el  pago  o  que  dicho  pago  no  se  realizó  por  causas  exclusivamente  imputables  a  la  institución  de  crédito.  Transcurrido  el  plazo  señalado  sin  que  se  obtenga  el  pago  o  se  demuestre  cualquiera  de  los  extremos  antes  señalados,  la  autoridad  fiscal  requerirá  y  cobrará  el  monto  del  cheque,  la  indemnización  mencionada  y  los  demás  accesorios  que  correspondan,  mediante  el  procedimiento  administrativo  de  ejecución,  sin  perjuicio  de  la  responsabilidad  que  en  su  caso  procediere.

Si  se  obtiene  autorización  para  pagar  a  plazos,  ya  sea  en  forma  diferida  o  en  parcialidades,  se  causarán  además  los  recargos  que  establece  el  artículo  66  de  este  Código  --615-Art.  66--,  por  la  parte  diferida.

En  el  caso  de  aprovechamientos,  los  recargos  se  calcularán  de  conformidad  con  lo  dispuesto  en  este  artículo  sobre  el  total  del  crédito  fiscal,  excluyendo  los  propios  recargos,  los  gastos  de  ejecución  y  la  indemnización  a  que  se  refiere  este  artículo.  No  causarán  recargos  las  multas  no  fiscales.

Las  autoridades  fiscales  podrán  reducir  total  o  parcialmente  los  recargos  derivados  de  un  ajuste  a  los  precios  o  montos  de  contraprestaciones  en  operaciones  entre  partes  relacionadas,  siempre  que  dicha  reducción  derive  de  un  acuerdo  de  autoridad  competente  sobre  las  bases  de  reciprocidad,  con  las  autoridades  de  un  país  con  el  que  se  tenga  celebrado  un  tratado  para  evitar  la  doble  tributación,  y  dichas  autoridades  hayan  devuelto  el  impuesto  correspondiente  sin  el  pago  de  cantidades  a  título  de  intereses.

En  ningún  caso  las  autoridades  fiscales  podrán  liberar  a  los  contribuyentes  de  la  actualización  de  las  contribuciones  o  reducir  total  o  parcialmente  los  recargos  correspondientes.