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ARTÍCULO  46:  REGLAS  PARA  EL  DESARROLLO  DE  LA  VISITA  EN  EL  DOMICILIO  FISCAL

La  visita  en  el  domicilio  fiscal  --610-Art.  10--  se  desarrollará  conforme  a  las  siguientes  reglas:

Cuando  en  el  desarrollo  de  una  visita  las  autoridades  fiscales  conozcan  hechos  u  omisiones  que  puedan  entrañar  incumplimiento  de  las  disposiciones  fiscales,  los  consignarán  en  forma  circunstanciada  en  actas  parciales.  También  se  consignarán  en  dichas  actas  los  hechos  u  omisiones  que  se  conozcan  de  terceros.  En  la  última  acta  parcial  que  al  efecto  se  levante  se  hará  mención  expresa  de  tal  circunstancia  y  entre  ésta  y  el  acta  final,  deberán  transcurrir,  cuando  menos  veinte  días,  durante  los  cuales  el  contribuyente  podrá  presentar  los  documentos,  libros  o  registros  que  desvirtúen  los  hechos  u  omisiones,  así  como  optar  por  corregir  su  situación  fiscal.  Cuando  se  trate  de  más  de  un  ejercicio  revisado  o  fracción  de  éste,  se  ampliará  el  paso  por  quince  días  más,  siempre  que  el  contribuyente  presente  aviso  dentro  del  inicial  de  veinte  días.

Los  visitadores  tendrán  la  facultad  para  realizar  la  valoración  de  los  documentos  o  informes  obtenidos  de  terceros  en  el  desarrollo  de  la  visita,  así  como  de  los  documentos,  libros  o  registros  que  presente  el  contribuyente  dentro  de  los  plazos  establecidos  en  el  párrafo  anterior  para  desvirtuar  los  hechos  u  omisiones  mencionados  en  la  última  acta  parcial.  La  valoración  comprenderá  la  idoneidad  y  alcance  de  los  documentos,  libros,  registros  o  informes  de  referencia,  como  resultado  del  análisis,  la  revisión,  la  comparación,  la  evaluación  o  la  apreciación,  realizadas  en  lo  individual  o  en  su  conjunto,  con  el  objeto  de  desvirtuar  o  no  los  citados  hechos  u  omisiones.

Se  tendrán  por  consentidos  los  hechos  consignados  en  las  actas  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior,  si  antes  del  cierre  del  acta  final  el  contribuyente  no  presenta  los  documentos,  libros  o  registros  de  referencia  o  no  señale  el  lugar  en  que  se  encuentren,  siempre  que  éste  sea  el  domicilio  fiscal  o  el  lugar  autorizado  para  llevar  su  contabilidad  o  no  prueba  que  éstos  se  encuentran  en  poder  de  una  autoridad.

Tratándose  de  visitas  relacionadas  con  el  ejercicio  de  las  facultades  relativas  al  cumplimiento  de  las  obligaciones  establecidas  en  los  artículos  76,  fracciones  IX  y  XII,  90,  penúltimo  párrafo,  110,  fracción  XI,  179  y  180  de  la  Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta,  deberán  transcurrir  cuando  menos  dos  meses  entre  la  fecha  de  la  última  acta  parcial  y  el  acta  final.  Este  plazo  podrá  ampliarse  por  una  sola  vez  hasta  por  un  mes  a  solicitud  del  contribuyente.  

Dentro  de  un  plazo  no  mayor  de  quince  días  hábiles  contados  a  partir  de  la  fecha  de  la  última  acta  parcial,  exclusivamente  en  los  casos  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior,  el  contribuyente  podrá  designar  un  máximo  de  dos  representantes,  con  el  fin  de  tener  acceso  a  la  información  confidencial  proporcionada  u  obtenida  de  terceros  independientes  respecto  de  operaciones  comparables  que  afecte  la  posición  competitiva  de  dichos  terceros.  El  acceso  a  esta  información  únicamente  tendrá  como  propósito  que  el  contribuyente  corrija  su  situación  fiscal,  desvirtúe  hechos  u  omisiones  o  impugne  la  resolución  que  determine  el  crédito  fiscal.  Lo  anterior,  siempre  y  cuando  el  contribuyente  y  sus  representantes  firmen  el  documento  de  confidencialidad  en  los  términos  que  para  tal  efecto  establezca  el  Servicio  de  Administración  Tributaria,  mediante  reglas  de  carácter  general.  La  designación  de  representantes  deberá  hacerse  por  escrito  y  presentarse  ante  la  autoridad  fiscal  competente.  Se  tendrá  por  consentida  la  información  confidencial  proporcionada  u  obtenida  de  terceros  independientes,  si  el  contribuyente  omite  designar,  dentro  del  plazo  conferido,  a  los  citados  representantes.  Los  contribuyentes  personas  físicas  podrán  tener  acceso  directo  a  la  información  confidencial  a  que  se  refiere  este  párrafo,  previa  suscripción  del  documento  correspondiente.

Presentada  en  tiempo  y  forma  la  designación  de  representantes  por  el  contribuyente  a  que  se  refiere  esta  fracción,  los  representantes  autorizados  tendrán  acceso  a  la  información  confidencial  proporcionada  por  terceros  desde  ese  momento  y  hasta  que  hayan  transcurrido  los  plazos  para  impugnar,  a  través  del  recurso  de  revocación  o  del  juicio  ante  el  Tribunal  Federal  de  Justicia  Administrativa,  la  resolución  en  la  que  se  determine  el  crédito  fiscal  al  contribuyente  sujeto  al  ejercicio  de  las  facultades  de  comprobación.  Los  representantes  autorizados  podrán  ser  sustituidos  una  sola  vez  por  el  contribuyente,  debiendo  éste  hacer  del  conocimiento  de  la  autoridad  fiscal  la  revocación  y  sustitución  respectivas,  en  la  misma  fecha  en  que  se  realice  la  revocación  y  sustitución.  La  autoridad  fiscal  deberá  levantar  acta  circunstanciada  en  la  que  haga  constar  la  naturaleza  y  características  de  la  información  y  documentación  consultadas  por  los  representantes  designados  o  el  contribuyente  persona  física,  por  cada  ocasión  en  que  esto  ocurra.  El  contribuyente  o  sus  representantes  no  podrán  sustraer,  fotocopiar,  fotografiar,  transcribir  o,  de  cualquier  otra  forma,  hacerse  de  información  alguna,  incluso  por  medios  digitales  debiéndose  limitar  a  la  toma  de  notas  y  apuntes.

El  contribuyente  y  los  representantes  designados  en  los  términos  de  esta  fracción,  serán  responsables  hasta  por  un  plazo  de  cinco  años  contados  a  partir  de  la  fecha  en  que  se  tuvo  acceso  a  la  información  confidencial  o  a  partir  de  la  fecha  de  presentación  del  escrito  de  designación,  respectivamente,  de  la  divulgación,  uso  personal  o  indebido,  para  cualquier  propósito,  de  la  información  confidencial  a  la  que  tuvieron  acceso,  por  cualquier  medio,  con  motivo  del  ejercicio  de  las  facultades  de  comprobación  ejercidas  por  las  autoridades  fiscales.  El  contribuyente  será  responsable  solidario  por  los  perjuicios  que  genere  la  divulgación,  uso  personal  o  indebida  de  la  información  --618-Art.  85--  --618-Art.  86--,  que  hagan  los  representantes  a  los  que  se  refiere  este  párrafo.  --618-Art.  87--  --618-Art.  88--  --619-Art.  111--

La  revocación  de  la  designación  de  representante  autorizado  para  acceder  a  la  información  confidencial  proporcionada  por  terceros  no  libera  al  representante  ni  al  contribuyente  de  la  responsabilidad  solidaria  en  que  puedan  incurrir  por  la  divulgación,  uso  personal  o  indebido,  que  hagan  de  dicha  información  confidencial.  --618-Art.  85--  --618-Art.  86--

Lo  señalado  en  la  fracción  anterior,  será  sin  perjuicio  de  la  responsabilidad  en  que  pueda  incurrir  el  servidor  público  que  motivó  la  violación.

Para  los  efectos  de  este  artículo,  se  entenderá  por  circunstanciar  detallar  pormenorizadamente  toda  la  información  y  documentación  obtenida  dentro  de  la  visita  domiciliaria,  a  través  del  análisis,  la  revisión,  la  comparación  contra  las  disposiciones  fiscales,  así  como  la  evaluación,  estimación,  apreciación,  cálculo,  ajuste  y  percepción,  realizado  por  los  visitadores,  sin  que  se  entienda  en  modo  alguno  que  la  acción  de  circunstanciar  constituye  valoración  de  pruebas.

La  información  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior  será  de  manera  enunciativa  mas  no  limitativa,  aquélla  que  esté  consignada  en  los  libros,  registros  y  demás  documentos  que  integran  la  contabilidad,  así  como  la  contenida  en  cualquier  medio  de  almacenamiento  digital  o  de  procesamiento  de  datos  que  los  contribuyentes  sujetos  a  revisión  tengan  en  su  poder,  incluyendo  los  objetos  y  mercancías  que  se  hayan  encontrado  en  el  domicilio  visitado  y  la  información  proporcionada  por  terceros.