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ARTÍCULO  69  B:    NOTIFICACIÓN  DE  LA  PRESUNCIÓN  DE  LA  INEXISTENCIA  DE  LAS  OPERACIONES  AMPARADAS  EN  COMPROBANTES

Cuando  la  autoridad  fiscal  detecte  que  un  contribuyente  ha  estado  emitiendo  comprobantes  sin  contar  con  los  activos,  personal,  infraestructura  o  capacidad  material,  directa  o  indirectamente,  para  prestar  los  servicios  o  producir,  comercializar  o  entregar  los  bienes  que  amparan  tales  comprobantes,  o  bien,  que  dichos  contribuyentes  se  encuentren  no  localizados,  se  presumirá  la  inexistencia  de  las  operaciones  amparadas  en  tales  comprobantes.

En  este  supuesto,  procederá  a  notificar  a  los  contribuyentes  que  se  encuentren  en  dicha  situación  a  través  de  su  buzón  tributario,  de  la  página  de  Internet  del  Servicio  de  Administración  Tributaria,  así  como  mediante  publicación  en  el  Diario  Oficial  de  la  Federación,  con  el  objeto  de  que  aquellos  contribuyentes  puedan  manifestar  ante  la  autoridad  fiscal  lo  que  a  su  derecho  convenga  y  aportar  la  documentación  e  información  que  consideren  pertinentes  para  desvirtuar  los  hechos  que  llevaron  a  la  autoridad  a  notificarlos.  Para  ello,  los  contribuyentes  interesados  contarán  con  un  plazo  de  quince  días  contados  a  partir  de  la  última  de  las  notificaciones  que  se  hayan  efectuado.

Los  contribuyentes  podrán  solicitar  a  través  del  buzón  tributario,  por  única  ocasión,  una  prórroga  de  cinco  días  al  plazo  previsto  en  el  párrafo  anterior,  para  aportar  la  documentación  e  información  respectiva,  siempre  y  cuando  la  solicitud  de  prórroga  se  efectúe  dentro  de  dicho  plazo.  La  prórroga  solicitada  en  estos  términos  se  entenderá  concedida  sin  necesidad  de  que  exista  pronunciamiento  por  parte  de  la  autoridad  y  se  comenzará  a  computar  a  partir  del  día  siguiente  al  del  vencimiento  del  plazo  previsto  en  el  párrafo  anterior.

Transcurrido  el  plazo  para  aportar  la  documentación  e  información  y,  en  su  caso,  el  de  la  prórroga,  la  autoridad,  en  un  plazo  que  no  excederá  de  cincuenta  días,  valorará  las  pruebas  y  defensas  que  se  hayan  hecho  valer  y  notificará  su  resolución  a  los  contribuyentes  respectivos  a  través  del  buzón  tributario.  Dentro  de  los  primeros  veinte  días  de  este  plazo,  la  autoridad  podrá  requerir  documentación  e  información  adicional  al  contribuyente,  misma  que  deberá  proporcionarse  dentro  del  plazo  de  diez  días  posteriores  al  en  que  surta  efectos  la  notificación  del  requerimiento  por  buzón  tributario.  En  este  caso,  el  referido  plazo  de  cincuenta  días  se  suspenderá  a  partir  de  que  surta  efectos  la  notificación  del  requerimiento  y  se  reanudará  el  día  siguiente  al  en  que  venza  el  referido  plazo  de  diez  días.  Asimismo,  se  publicará  un  listado  en  el  Diario  Oficial  de  la  Federación  y  en  la  página  de  Internet  del  Servicio  de  Administración  Tributaria,  de  los  contribuyentes  que  no  hayan  desvirtuado  los  hechos  que  se  les  imputan  y,  por  tanto,  se  encuentran  definitivamente  en  la  situación  a  que  se  refiere  el  primer  párrafo  de  este  artículo.  En  ningún  caso  se  publicará  este  listado  antes  de  los  treinta  días  posteriores  a  la  notificación  de  la  resolución.

Los  efectos  de  la  publicación  de  este  listado  serán  considerar,  con  efectos  generales,  que  las  operaciones  contenidas  en  los  comprobantes  fiscales  expedidos  por  el  contribuyente  en  cuestión  no  producen  ni  produjeron  efecto  fiscal  alguno.

La  autoridad  fiscal  también  publicará  en  el  Diario  Oficial  de  la  Federación  y  en  la  página  de  Internet  del  Servicio  de  Administración  Tributaria,  trimestralmente,  un  listado  de  aquellos  contribuyentes  que  logren  desvirtuar  los  hechos  que  se  les  imputan,  así  como  de  aquellos  que  obtuvieron  resolución  o  sentencia  firmes  que  hayan  dejado  sin  efectos  la  resolución  a  que  se  refiere  el  cuarto  párrafo  de  este  artículo,  derivado  de  los  medios  de  defensa  presentados  por  el  contribuyente.

Si  la  autoridad  no  notifica  la  resolución  correspondiente,  dentro  del  plazo  de  cincuenta  días,  quedará  sin  efectos  la  presunción  respecto  de  los  comprobantes  fiscales  observados,  que  dio  origen  al  procedimiento.

Las  personas  físicas  o  morales  que  hayan  dado  cualquier  efecto  fiscal  a  los  comprobantes  fiscales  expedidos  por  un  contribuyente  incluido  en  el  listado  a  que  se  refiere  el  párrafo  cuarto  de  este  artículo,  contarán  con  treinta  días  siguientes  al  de  la  citada  publicación  para  acreditar  ante  la  propia  autoridad,  que  efectivamente  adquirieron  los  bienes  o  recibieron  los  servicios  que  amparan  los  citados  comprobantes  fiscales,  o  bien  procederán  en  el  mismo  plazo  a  corregir  su  situación  fiscal,  mediante  la  declaración  o  declaraciones  complementarias  que  correspondan,  mismas  que  deberán  presentar  en  términos  de  este  Código.

En  caso  de  que  la  autoridad  fiscal,  en  uso  de  sus  facultades  de  comprobación,  detecte  que  una  persona  física  o  moral  no  acreditó  la  efectiva  prestación  del  servicio  o  adquisición  de  los  bienes,  o  no  corrigió  su  situación  fiscal,  en  los  términos  que  prevé  el  párrafo  anterior,  determinará  el  o  los  créditos  fiscales  que  correspondan.  Asimismo,  las  operaciones  amparadas  en  los  comprobantes  fiscales  antes  señalados  se  considerarán  como  actos  o  contratos  simulados  para  efecto  de  los  delitos  previstos  en  este  Código.  

Para  los  efectos  de  este  artículo,  también  se  presumirá  la  inexistencia  de  las  operaciones  amparadas  en  los  comprobantes  fiscales,  cuando  la  autoridad  fiscal  detecte  que  un  contribuyente  ha  estado  emitiendo  comprobantes  que  soportan  operaciones  realizadas  por  otro  contribuyente,  durante  el  periodo  en  el  cual  a  este  último  se  le  hayan  dejado  sin  efectos  o  le  haya  sido  restringido  temporalmente  el  uso  de  los  certificados  de  sello  digital  en  términos  de  lo  dispuesto  por  los  artículos  17-H  --611-Art.  17H--  y  17-H  Bis  --611-Art.  17H  Bis--  de  este  Código,  sin  que  haya  subsanado  las  irregularidades  detectadas  por  la  autoridad  fiscal,  o  bien  emitiendo  comprobantes  que  soportan  operaciones  realizadas  con  los  activos,  personal,  infraestructura  o  capacidad  material  de  dicha  persona.