ARTÍCULO  108:  DELITO  DE  DEFRAUDACIÓN  FISCAL  Y  PENAS  APLICABLES

       

       

               
                       Comete  el  delito  de  defraudación  fiscal  quien  con  uso  de  engaños  o  aprovechamiento  de  errores,  omita  total  o  parcialmente  el  pago  de  alguna  contribución  u  obtenga  un  beneficio  indebido  con  perjuicio  del  fisco  federal.
               
       

       

               
                       La  omisión  total  o  parcial  de  alguna  contribución  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior  comprende,  indistintamente,  los  pagos  provisionales  o  definitivos  o  el  impuesto  del  ejercicio  en  los  términos  de  las  disposiciones  fiscales.
               
       

       

               
                       El  delito  de  defraudación  fiscal  y  el  delito  previsto  en  el  Artículo  400  Bis  del  Código  Penal  Federal,  se  podrán  perseguir  simultáneamente.  Se  presume  cometido  el  delito  de  defraudación  fiscal  cuando  existan  ingresos  o  recursos  que  provengan  de  operaciones  con  recursos  de  procedencia  ilícita.  
               
       

       

               
                       El  delito  de  defraudación  fiscal  se  sancionará  con  las  penas  siguientes:  
               
       

       

               
                       Con  prisión  de  tres  meses  a  dos  años,  cuando  el  monto  de  lo  defraudado  no  exceda  de  $2,236,480.00.  
               
       

       

                
       

       

               
                       Con  prisión  de  dos  años  a  cinco  años  cuando  el  monto  de  lo  defraudado  exceda  de  $2,236,480.00  pero  no  de  $3,354,710.00.
               
       

       

                
       

       

               
                       Con  prisión  de  tres  años  a  nueve  años  cuando  el  monto  de  lo  defraudado  fuere  mayor  de  $3,354,710.00.  --619-Art.  101--  
               
       

       

               
                       Cuando  no  se  pueda  determinar  la  cuantía  de  lo  que  se  defraudó,  la  pena  será  de  tres  meses  a  seis  años  de  prisión.
               
       

       

               
                       Si  el  monto  de  lo  defraudado  es  restituido  de  manera  inmediata  en  una  sola  exhibición,  la  pena  aplicable  podrá  atenuarse  hasta  en  un  cincuenta  por  ciento.
               
       

       

               
                       El  delito  de  defraudación  fiscal  y  los  previstos  en  el  artículo  109  de  este  Código  --619-Art.  109--,  serán  calificados  cuando  se  originen  por:
               
       

       

               
                       Usar  documentos  falsos.    
               
       

       

                
       

       

               
                       Omitir  reiteradamente  la  expedición  de  comprobantes  por  las  actividades  que  se  realicen,  siempre  que  las  disposiciones  fiscales  establezcan  la  obligación  de  expedirlos.  Se  entiende  que  existe  una  conducta  reiterada  cuando  durante  un  período  de  cinco  años  el  contribuyente  haya  sido  sancionado  por  esa  conducta  la  segunda  o  posteriores  veces.
               
       

       

                
       

       

               
                       Manifestar  datos  falsos  para  obtener  de  la  autoridad  fiscal  la  devolución  de  contribuciones  que  no  le  correspondan.
               
       

       

                
       

       

               
                       No  llevar  los  sistemas  o  registros  contables  a  que  se  esté  obligado  conforme  a  las  disposiciones  fiscales  o  asentar  datos  falsos  en  dichos  sistemas  o  registros.
               
       

       

                
       

       

               
                       Omitir  contribuciones  retenidas,  recaudadas  o  trasladadas.
               
       

       

                
       

       

               
                       Manifestar  datos  falsos  para  realizar  la  compensación  de  contribuciones  que  no  le  correspondan.
               
       

       

                
       

       

               
                       Utilizar  datos  falsos  para  acreditar  o  disminuir  contribuciones.
               
       

       

                
       

       

               
                       Declarar  pérdidas  fiscales  inexistentes.
               
       

       

                
       

       

               
                       Utilizar  esquemas  simulados  de  prestación  de  servicios  especializados  o  la  ejecución  de  obras  especializadas,  descritas  en  el  artículo  15-D,  penúltimo  párrafo,  de  este  Código  --610-Art.  15D--,  o  realizar  la  subcontratación  de  personal  a  que  se  refiere  el  primer  y  segundo  párrafos  de  dicho  artículo.
               
       

       

                
       

       

               
                       Simular  una  prestación  de  servicios  profesionales  independientes  a  que  se  refiere  el  Título  IV,  Capítulo  II,  Sección  IV  de  la  Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta,  respecto  de  sus  trabajadores.
               
       

       

                
       

       

               
                       Deducir,  acreditar,  aplicar  cualquier  estímulo  o  beneficio  fiscal  o  de  cualquier  forma  obtener  un  beneficio  tributario,  respecto  de  erogaciones  que  se  efectúen  en  violación  de  la  legislación  anticorrupción,  entre  ellos  las  erogaciones  consistentes  en  dar,  por  sí  o  por  interpósita  persona,  dinero,  bienes  o  servicios,  a  servidores  públicos  o  terceros,  nacionales  o  extranjeros,  en  contravención  a  las  disposiciones  legales.
               
       

       

               
                       Cuando  los  delitos  sean  calificados,  la  pena  que  corresponda  se  aumentará  en  una  mitad.
               
       

       

               
                       No  se  formulará  querella  si  quien  hubiere  omitido  el  pago  total  o  parcial  de  la  contribución  u  obtenido  el  beneficio  indebido  conforme  a  este  artículo,  lo  entera  espontáneamente  con  sus  recargos  y  actualización  antes  de  que  la  autoridad  fiscal  descubra  la  omisión  o  el  perjuicio,  o  medie  requerimiento,  orden  de  visita  o  cualquier  otra  gestión  notificada  por  la  misma,  tendiente  a  la  comprobación  del  cumplimiento  de  las  disposiciones  fiscales.
               
       

       

               
                       Para  los  fines  de  este  artículo  y  del  siguiente,  se  tomará  en  cuenta  el  monto  de  las  contribuciones  defraudadas  en  un  mismo  ejercicio  fiscal,  aun  cuando  se  trate  de  contribuciones  diferentes  y  de  diversas  acciones  u  omisiones.  Lo  anterior  no  será  aplicable  tratándose  de  pagos  provisionales.