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ANEXO  5  DE  LAS  REGLAS  GENERALES  DE  COMERCIO  EXTERIOR  PARA  2020

COMPILACIÓN  DE  CRITERIOS  NORMATIVOS  Y  NO  VINCULATIVOS  EN  MATERIA  DE  COMERCIO  EXTERIOR  Y  ADUANAL,  DE  CONFORMIDAD  CON  LOS  ARTÍCULOS  33,  FRACCIÓN  I,  INCISO  H),  Y  PENÚLTIMO  PÁRRAFO  --615-Art.  33--;  Y  35  DEL  CFF  --615-Art.  35--.

Contenido

Primero.  Para  efectos  de  la  regla  1.1.3.  --303-Regla  1.1.3--  de  las  RGCE,  se  dan  a  conocer  los  criterios  normativos  y  no  vinculativos  en  materia  de  comercio  exterior  y  aduanal,  conforme  a  lo  siguiente:

Índice

A.  Criterios  Normativos

1/LA/NValor  en  Aduana  del  software,  información  electrónica  o  instrucciones  contenidas  en  algún  soporte  informático.

El  artículo  64  --209-Art.  64--  de  la  Ley,  establece  que  la  base  gravable  del  IGI  es  el  valor  en  aduana  de  las  mercancías,  salvo  los  casos  en  los  que  la  ley  de  la  materia  establezca  otra  base  gravable.

Para  determinar  el  valor  en  aduana  del  software,  información  electrónica  o  instrucciones,  contenidas  en  algún  soporte,  de  conformidad  con  lo  establecido  por  el  Comité  Técnico  de  Valoración  en  Aduana  de  la  Organización  Mundial  de  Comercio,  sólo  se  considerará  el  valor  del  soporte  informático.

No  obstante,  lo  anterior,  se  podrá  considerar  como  valor  en  aduana  el  que  señale  el  importador,  siempre  que  corresponda  al  asentado  en  la  factura  del  software,  información  electrónica  o  instrucciones,  aunque  la  misma  no  haga  referencia  al  soporte  informático  en  el  cual  se  contienen.

2/LA/NCancelación  de  patente  de  agente  aduanal  por  transmisión  o  declaración  de  datos  distintos.  (Derogado)

Para  efectos  del  artículo  165,  fracciones  II,  inciso  a)  y  VII,  inciso  a)  --230-Art.  165--,  de  la  Ley,  en  los  casos  de  subvaluación  de  mercancías,  será  causal  de  cancelación  de  la  patente  de  agente  aduanal,  la  declaración  inexacta  en  el  pedimento  consolidado  de  los  datos  en  el  pedimento,  o  factura,  transmisión  electrónica  o  aviso  consolidado  a  que  se  refiere  el  artículo  37-A  --201-Art.  37A--  de  la  Ley,  es  decir,  cuando  se  transmita  electrónicamente  o  se  declare  en  el  pedimento  o  en  el  aviso  consolidado,  datos  distintos  a  aquellos  que  en  cumplimiento  a  las  obligaciones  previstas  en  la  propia  Ley  le  fueron  proporcionados  por  el  importador  o  exportador.

3/LA/NAplicación  del  artículo  151,  fracción  II  --228-Art.  151--  de  la  Ley,  tratándose  de  mercancías  por  las  que  deba  pagarse  una  cuota  compensatoria  provisional  o  definitiva.

El  artículo  151,  fracción  II  --228-Art.  151--  de  la  Ley,  establece,  entre  otros  supuestos,  que  es  procedente  el  embargo  precautorio,  cuando  se  trate  de  mercancía  de  importación  de  la  que  se  omita  el  pago  de  cuotas  compensatorias.

Por  otra  parte,  el  Anexo  22  --367-Anexo  22--,  en  el  bloque  correspondiente  a  "Partidas",  especifica  que,  por  cada  una  de  las  partidas  del  pedimento,  se  deberán  declarar  entre  otros  datos,  la  clave  del  país,  grupo  de  países  o  territorio  de  la  parte  exportadora,  que  corresponda  al  origen  de  las  mercancías  o  donde  se  produjeron.

Por  lo  anterior,  si  durante  el  reconocimiento  aduanero  o  en  el  ejercicio  de  las  facultades  de  comprobación,  la  autoridad  aduanera  detecta  un  embarque  que  contenga  mercancías  por  las  que  deba  pagarse  una  cuota  compensatoria  provisional  o  definitiva  y  algunas  de  ellas  ostenten  marcas  del  país  sujeto  a  dicha  cuota,  procede  el  embargo  precautorio  de  todas  las  mercancías  declaradas  en  la  misma  partida  del  pedimento,  por  considerarse  que  son  originarias  de  dicho  país,  en  términos  de  lo  establecido  en  el  artículo  Tercero  del  "Acuerdo  por  el  que  se  establecen  las  normas  para  la  determinación  del  país  de  origen  de  mercancías  importadas  y  las  disposiciones  para  su  certificación,  para  efectos  no  preferenciales".

Lo  anterior,  sin  perjuicio  de  que  proceda  el  embargo  precautorio  por  incurrir  en  alguna  otra  causal  prevista  en  el  artículo  151  --228-Art.  151--  de  la  Ley  cuando  las  mercancías  no  ostenten  marcas  o  bien  teniéndolas,  las  identifiquen  con  un  país  distinto  del  país  de  origen  declarado  en  el  pedimento,  de  conformidad  con  el  artículo  Cuarto  del  mismo  Acuerdo.

4/LA/NCuando  se  considera  que  se  desvirtúa  el  propósito  que  motivó  la  exención  prevista  en  las  fracciones  IX,  XVI  y  XVII  del  artículo  61  --206-Art.  61--  de  la  Ley  Aduanera.

El  artículo  63  --206-Art.  63--  de  la  Ley,  establece  que,  para  los  casos  de  mercancías  importadas  al  amparo  de  alguna  franquicia,  exención  o  estímulo  fiscal,  éstas  no  pueden  ser  enajenadas  ni  destinadas  a  propósitos  distintos  de  aquellos  que  motivaron  el  beneficio.

Por  su  parte,  el  artículo  109  --39-Art.  109--  del  Reglamento,  prevé  que  las  mercancías  que  se  donen  deberán  destinarse  exclusivamente  a  atender  los  fines  para  los  que  fueron  donadas,  en  caso  contrario  se  entenderá  que  se  desvirtúan  los  propósitos  que  motivaron  el  beneficio  de  la  exención  de  los  impuestos  al  comercio  exterior,  en  términos  del  artículo  63  --206-Art.  63--  de  la  Ley,  antes  citado.

En  virtud  de  los  preceptos  antes  señalados,  se  desvirtúan  los  propósitos  que  motivaron  la  exención  de  aranceles  a  la  importación,  cuando  la  Federación,  las  Entidades  Federativas,  los  Municipios,  las  demarcaciones  territoriales  de  la  Ciudad  de  México;  incluso  sus  órganos  desconcentrados  u  organismos  descentralizados;  organismos  internacionales  de  los  que  México  sea  miembro  de  pleno  derecho,  siempre  que  los  fines  para  los  que  dichos  organismos  fueron  creados  correspondan  a  las  actividades  por  las  que  se  puede  obtener  autorización  para  recibir  donativos  deducibles  del  ISR,  o  demás  personas  morales  con  fines  no  lucrativos  autorizadas  para  recibir  donativos  deducibles  en  los  términos  de  la  Ley  del  ISR,  según  se  trate,  enajenen  o  destinen  a  propósitos  distintos  de  los  que  motivaron  el  beneficio,  las  mercancías  que  les  fueron  donadas  al  amparo  del  artículo  61,  fracciones  IX,  XVI  y  XVII  de  la  Ley  --206-Art.  61--,  no  obstante  que  la  remuneración  recibida  sirva  para  la  consecución  de  sus  objetivos.

5/LA/NPatrimonio.  Mercancías  donadas  por  extranjeros  conforme  al  artículo  61,  fracción  IX  --206-Art.  61--  de  la  Ley.  (Derogado)

Para  efectos  del  artículo  61,  fracción  IX,  inciso  a)  --206-Art.  61--,  de  la  Ley,  se  entenderá  que  las  mercancías  donadas  por  extranjeros  a  organismos  públicos,  así  como  a  personas  morales  no  contribuyentes  autorizadas  para  recibir  donativos  deducibles  en  el  ISR,  forman  parte  del  patrimonio  de  éstas,  por  el  simple  hecho  de  recibirlas.

6/LA/NMomento  de  inicio  del  plazo  de  permanencia  en  territorio  nacional  de  las  mercancías  importadas  temporalmente.  (Derogado)

La  importación  temporal  de  mercancías  consiste  en  la  entrada  de  éstas  al  país  para  permanecer  en  él  por  tiempo  limitado  y  con  una  finalidad  específica,  siempre  que  retornen  al  extranjero,  en  los  plazos  previstos  en  el  artículo  106  --218-Art.  106--  de  la  Ley.

Por  su  parte,  el  artículo  173  --51-Art.  173--  del  Reglamento,  precisa  que  el  cómputo  del  plazo  de  permanencia  en  territorio  nacional  de  las  mercancías  importadas  temporalmente  por  las  empresas  con  Programa  IMMEX,  establecido  en  el  artículo  108  --218-Art.  108--  de  la  Ley,  inicia  con  la  activación  del  mecanismo  de  selección  automatizado  y  se  cumpla  con  los  requisitos  y  formalidades  del  despacho  aduanero.

De  la  lectura  armónica  a  los  citados  preceptos,  se  desprende  que  en  los  casos  de  importación  temporal,  el  cómputo  del  plazo  de  permanencia  en  territorio  nacional,  inicia  una  vez  que  se  haya  activado  el  mecanismo  de  selección  automatizado,  cumplidos  los  requisitos  y  las  formalidades  del  despacho  aduanero  cuando  conforme  al  artículo  107  --218-Art.  107--  de  la  Ley,  se  requiera  utilizar  un  pedimento  para  su  despacho.

7/LA/NLas  mermas  no  se  encuentran  sujetas  a  algún  régimen  aduanero.

El  artículo  2,  fracción  XI  --196-Art.  2--  de  la  Ley,  define  a  las  mermas  como  los  efectos  que  se  consumen  o  pierden  en  el  desarrollo  de  procesos  productivos  y  cuya  integración  al  producto  no  puede  comprobarse.

Por  su  parte  el  artículo  109,  primer  párrafo  --218-Art.  109--  de  la  Ley,  establece  la  obligación  a  las  empresas  con  Programas  IMMEX,  de  declarar  las  mermas  y  desperdicios  que  no  sean  retornados  al  extranjero,  para  que,  en  su  caso,  dichas  empresas  conviertan  la  importación  temporal  en  definitiva,  aclarando  en  su  tercer  párrafo  que  las  mermas  y  desperdicios  de  las  mercancías  importadas  temporalmente  al  amparo  de  su  Programa  IMMEX,  no  se  considerarán  importadas  definitivamente  siempre  que  los  desperdicios  se  destruyan  y  se  cumpla  con  las  disposiciones  de  control  que  establece  el  Reglamento.

En  consecuencia,  la  destrucción  a  que  hace  referencia  el  artículo  109,  tercer  párrafo  --218-Art.  109--  de  la  Ley,  sólo  es  aplicable  para  los  desperdicios  por  lo  que  las  mermas  no  estarán  condicionadas  a  que  los  desperdicios  se  destruyan  para  dejar  de  considerarse  importadas  temporalmente,  toda  vez  que  conforme  a  lo  establecido  en  el  artículo  2,  fracción  XI  --196-Art.  2--  de  la  Ley,  las  mermas  se  consumen  o  pierden  en  el  desarrollo  del  proceso  productivo,  dejando  de  existir  y  por  lo  tanto  éstas  no  pueden  encontrarse  sujetas  a  algún  régimen  aduanero.

8/LA/NMenaje  de  casa  de  residentes  temporales  estudiantes  y  residentes  temporales,  no  se  necesita  autorización  expresa  para  importarlos  temporalmente.

El  artículo  106,  fracción  IV,  inciso  b)  --218-Art.  106--,  de  la  Ley,  establece  que  los  menajes  de  casa  de  mercancía  usada  propiedad  de  un  residente  temporal  y  residente  temporal  estudiante,  podrán  permanecer  en  territorio  nacional  por  el  plazo  que  dure  su  condición  de  estancia,  incluyendo  sus  renovaciones,  siempre  que  se  cumplan  los  requisitos  señalados  en  el  Reglamento.

Al  respecto,  el  artículo  159  --50-Art.  159--  del  Reglamento  establece  como  requisitos  acreditar  la  condición  de  estancia,  señalar  el  lugar  de  residencia  en  territorio  nacional,  describir  los  bienes  que  integran  el  menaje  de  casa,  manifestar  a  la  autoridad  aduanera  la  obligación  de  retornar  la  mercancía  y,  en  su  caso,  dar  aviso  respecto  a  un  cambio  de  domicilio.

De  los  preceptos  antes  citados  se  advierte  que  no  se  requiere  autorización  expresa  de  la  autoridad  aduanera,  para  tramitar  la  importación  temporal  de  menajes  de  casa  de  mercancía  usada,  propiedad  de  residentes  temporales  estudiantes  y  residentes  temporales;  debiendo  únicamente  cumplir  ante  la  aduana  con  los  requisitos  señalados  en  el  artículo  159  --50-Art.  159--  del  Reglamento.

9/LA/NUtilización  de  contenedores  y  cajas  de  tráiler  importados  al  amparo  de  un  Programa  IMMEX,  únicamente  para  transportar  mercancías  importadas  temporalmente  al  amparo  del  mismo.

El  artículo  108,  párrafo  tercero,  fracción  II  --218-Art.  108--  de  la  Ley,  establece  que  los  contenedores  y  cajas  de  tráiler  importados  temporalmente  por  empresas  con  Programa  IMMEX,  podrán  permanecer  hasta  por  2  años  en  territorio  nacional  en  los  términos  de  dicho  Programa.

Para  efectos  de  lo  anterior,  las  empresas  con  Programa  IMMEX,  únicamente  podrán  utilizar  los  contenedores  y  cajas  de  tráiler  que  hayan  importado  temporalmente  al  amparo  de  su  Programa,  para  transportar  en  territorio  nacional,  las  mercancías  importadas  al  amparo  de  su  Programa  o  aquellas  que  conduzcan  para  la  exportación  de  sus  productos.

10/LA/N  Inicio  del  cómputo  del  plazo  para  efectos  del  retorno  de  mercancías  exportadas  definitivamente.

El  artículo  103  --216-Art.  103--  de  la  Ley,  establece  que  una  vez  efectuada  la  exportación  definitiva  de  mercancías  nacionales  o  nacionalizadas,  éstas  podrán  ser  retornadas  al  país  sin  realizar  el  pago  del  IGI,  siempre  que  las  mercancías  no  hubieran  sido  modificadas  en  el  extranjero,  ni  haya  transcurrido  más  de  un  año  desde  su  salida  del  territorio  nacional.

Para  efectos  de  lo  anterior,  el  plazo  de  un  año  se  computará  a  partir  de  la  fecha  de  activación  del  mecanismo  de  selección  automatizado  consignado  en  el  pedimento  de  exportación;  tratándose  de  pedimentos  consolidados,  se  computará  a  partir  de  la  fecha  de  pago.

11/RLA/N  Donación  de  mercancías  importadas  temporalmente  al  Fisco  Federal.

Conforme  a  lo  dispuesto  en  los  artículos  106  --218-Art.  106--  y  108  --218-Art.  108--  de  la  Ley,  las  mercancías  importadas  temporalmente,  deberán  retornarse  al  extranjero  dentro  del  plazo  autorizado,  de  lo  contrario,  se  encontrarán  ilegalmente  en  el  país.

Los  artículos  164  --50-Art.  164--  y  172,  primer  párrafo  --51-Art.  172--  del  Reglamento,  establecen  los  supuestos  y  el  procedimiento  para  realizar  la  donación  al  Fisco  Federal  de  mercancías  importadas  temporalmente,  en  vez  de  retornarlas  o  destruirlas.

De  los  citados  preceptos,  se  desprende  que  la  donación  de  mercancías  importadas  temporalmente  al  Fisco  Federal,  deberá  realizarse  dentro  del  plazo  que  las  mercancías  tengan  autorizado  para  su  importación  temporal,  pues  de  lo  contrario  se  encontrarían  de  manera  ilegal  en  el  país,  al  haber  concluido  el  régimen  al  que  fueron  destinadas.

12/LA/N  No  se  considerará  espontáneo  el  cumplimiento  de  obligaciones  en  materia  aduanera,  cuando  se  haya  notificado  a  alguna  de  las  partes  el  inicio  de  facultades  de  comprobación.

El  artículo  41,  último  párrafo  --201-Art.  41--  de  la  Ley,  señala  que  las  autoridades  aduaneras  deben  notificar  a  los  importadores  y  exportadores,  así  como  a  los  agentes  aduanales  o  agencias  aduanales  o,  en  su  caso,  a  los  apoderados  aduanales,  de  cualquier  procedimiento  que  se  inicie  con  posterioridad  al  despacho  aduanero,  fuera  del  recinto  fiscal,  por  lo  que  las  facultades  de  comprobación  se  considerarán  iniciadas  cuando  la  autoridad  aduanera  notifique  por  primera  vez  a  cualquiera  de  las  partes.

Por  lo  anterior,  cuando  el  importador,  exportador,  agente  aduanal,  agencia  aduanal  o,  en  su  caso,  el  apoderado  aduanal,  realice  el  cumplimiento  de  alguna  obligación  aduanera,  es  decir,  retornar  mercancía  fuera  de  plazo,  cumplir  con  alguna  regulación  y  restricción  no  arancelaria,  pago  de  contribuciones  o  rectificación  al  pedimento,  entre  otros,  éste  no  se  considerará  espontáneo,  si  previamente  fue  notificado  el  inicio  de  facultades  de  comprobación  a  alguna  de  las  partes  a  las  que  se  refiere  la  Ley  y  el  presente  criterio.

13/LA/N  No  se  acredita  la  legal  estancia  y  tenencia  en  territorio  nacional,  de  vehículos  de  procedencia  extranjera  armados  con  autopartes  importadas  definitivamente.

El  artículo  146,  fracciones  I  y  III  --228-Art.  146--  de  la  Ley,  establece  que  la  tenencia,  transporte  o  manejo  de  mercancías  de  procedencia  extranjera  con  excepción  de  las  de  uso  personal,  deberá  ampararse  con  la  documentación  aduanera  que  acredite  su  legal  importación,  la  documentación  electrónica  o  digital  prevista  en  las  disposiciones  legales  aplicables  y  en  las  Reglas  que  para  tal  efecto  emita  el  SAT,  o  el  CFDI  expedido  de  conformidad  con  lo  establecido  en  el  artículo  29-A  --613-Art.  29A--  del  CFF,  según  corresponda.

Por  otra  parte,  conforme  a  lo  establecido  en  el  artículo  196,  fracción  I  --233-Art.  196--  de  la  Ley,  cuando  en  diversos  actos  se  introduzcan  o  extraigan  del  país  mercancías  presentándolas  desmontadas  o  en  partes,  se  considera  cometida  una  sola  infracción  cuando  la  importación  o  la  exportación  de  mercancías  consideradas  como  un  todo,  requiera  de  un  permiso  otorgado  por  la  autoridad  competente  y  las  partes  individualmente  no  lo  requiera,  casos  en  los  cuáles  deberá  considerarse  como  un  todo  aquellas  mercancías  incompletas  o  sin  terminar,  que  presenten  ya  las  características  esenciales  de  la  mercancía  completa  o  terminada,  condición  que  no  se  presenta  en  las  autopartes.

En  consecuencia,  no  se  considerará  que  se  acredita  la  legal  tenencia  y  estancia  en  territorio  nacional,  de  aquellos  vehículos  automotores  de  procedencia  extranjera  armados  con  autopartes  importadas  legalmente  de  forma  definitiva,  es  decir,  que  cuenten  con  el  pedimento  de  importación  respectivo  de  la  autoparte  o  con  el  CFDI  expedido  de  conformidad  con  lo  establecido  en  el  artículo  29-A  --613-Art.  29A--  del  CFF,  toda  vez  que  lo  que  acreditan  dichos  pedimentos  o  comprobantes  es  únicamente  la  legal  tenencia  y  estancia  de  una  o  más  de  las  autopartes  utilizadas  y  no  así  la  del  vehículo.

14/LA/N  De  una  orden  de  visita  domiciliaria  se  pueden  derivar  varios  procedimientos,  cada  uno  de  los  cuales  se  resolverá  en  forma  independiente.

El  artículo  150  --228-Art.  150--  de  la  Ley,  faculta  a  la  autoridad  aduanera  a  levantar  el  acta  de  inicio  del  PAMA  cuando  con  motivo  del  ejercicio  de  facultades  de  comprobación,  se  embarguen  precautoriamente  mercancías  en  los  términos  previstos  en  la  Ley.

Por  su  parte,  el  artículo  42,  fracciones  III  y  V  --615-Art.  42--  del  CFF,  faculta  a  las  autoridades  fiscales  a  practicar  visitas  a  los  contribuyentes,  a  fin  de  verificar  el  cumplimiento  de  las  disposiciones  fiscales  y  aduaneras  y,  en  su  caso,  determinar  las  contribuciones  omitidas  o  los  créditos  fiscales,  así  como  comprobar  la  comisión  de  delitos  fiscales  y  proporcionar  información  a  otras  autoridades  fiscales.

Adicionalmente,  el  artículo  155  --228-Art.  155--  de  la  Ley  establece  que  si  durante  la  práctica  de  una  visita  domiciliaria,  la  autoridad  encuentra  mercancía  extranjera  cuya  legal  estancia  en  el  país  no  se  acredite,  se  procederá  a  efectuar  el  embargo  precautorio  en  los  casos  previstos  en  el  artículo  151  --228-Art.  151--  en  relación  con  el  150  --228-Art.  150--  de  la  Ley.  En  estos  casos,  el  acta  de  embargo  con  el  que  se  da  inicio  del  PAMA  hará  las  veces  de  acta  final  en  la  parte  de  la  visita  que  se  relaciona  con  la  mercancía  embargada,  señalando  el  mismo  artículo  155  --228-Art.  155--  de  la  Ley  la  forma  en  que  se  sustanciará  el  procedimiento.

En  consecuencia,  la  resolución  que  se  emita  en  el  PAMA  será  independiente  de  la  que  se  dicte  con  motivo  de  la  revisión  en  la  visita  domiciliaria  relacionada  con  otras  infracciones  que  incluso  pueden  dar  lugar  a  otras  acciones  contra  el  visitado,  ya  que  ambas  se  rigen  por  procedimientos  y  plazos  distintos.

15/RLA/N  No  procede  la  actualización  de  las  cantidades  que  los  importadores  determinen  a  su  favor  y  pretendan  compensar.

El  artículo  138  --43-Art.  138--  del  Reglamento  establece  que  los  importadores  y  exportadores  que  determinen  cantidades  a  su  favor  por  declaraciones  complementarias  derivadas  de  pagos  de  impuestos  al  comercio  exterior  podrán  compensar  las  cantidades  que  determinen  a  su  favor  contra  su  respectivo  impuesto  al  comercio  exterior,  que  estén  obligados  a  pagar,  sin  que  se  señale  que  deban  actualizarse  dichas  cantidades.

Por  su  parte,  el  artículo  23  --613-Art.  23--  del  CFF,  establece  que  los  contribuyentes  obligados  a  pagar  mediante  declaración,  podrán  optar  por  compensar  las  cantidades  que  tengan  a  favor  contra  las  que  estén  obligados  a  pagar  por  adeudo  propio  o  por  retención  a  terceros,  siempre  que  ambas  deriven  de  impuestos  federales  distintos  de  los  que  se  causan  con  motivo  de  la  importación,  para  tal  efecto,  bastará  que  efectúen  la  compensación  de  dichas  cantidades  actualizadas.

En  tal  virtud,  las  cantidades  que  los  importadores  determinen  a  su  favor  por  concepto  de  impuestos  al  comercio  exterior  y  pretendan  compensar  en  términos  del  artículo  138  --43-Art.  138--  del  Reglamento  no  se  actualizan,  toda  vez  que  el  citado  precepto  no  establece  tal  circunstancia;  adicionalmente,  no  le  resulta  aplicable  de  manera  supletoria  el  artículo  23  --613-Art.  23--  del  CFF,  toda  vez  que  regula  los  impuestos  federales  distintos  de  los  que  se  causen  con  motivo  de  la  importación.

16/LA/N  Regularización  de  mercancías  cuando  se  haya  dejado  sin  efectos  o  se  declare  la  nulidad  de  la  resolución  que  resolvió  que  las  mercancías  pasaron  a  propiedad  del  Fisco  Federal.

El  artículo  101  --215-Art.  101--  de  la  Ley,  establece  que  las  personas  que  tengan  en  su  poder  por  cualquier  título,  mercancías  de  procedencia  extranjera,  que  se  hubieran  introducido  al  país  sin  haberse  sometido  a  las  formalidades  del  despacho  que  señala  dicho  ordenamiento,  podrán  regularizarlas  importándolas  definitivamente  previo  pago  de  las  contribuciones,  las  cuotas  compensatorias  que,  en  su  caso  correspondan  y  previo  cumplimiento  de  las  demás  regulaciones  y  restricciones  no  arancelarias,  sin  perjuicio  de  las  infracciones  y  sanciones  que  procedan  y  sin  que  aplique  la  regularización  cuando  las  mercancías  hayan  pasado  a  propiedad  del  Fisco  Federal.

Por  su  parte,  el  artículo  157,  quinto  párrafo  --228-Art.  157--  de  la  Ley,  establece  que  el  particular  que  obtenga  una  resolución  administrativa  o  judicial  firme,  que  ordene  la  devolución  o  el  pago  del  valor  de  la  mercancía  o,  en  su  caso,  que  declare  la  nulidad  de  la  resolución  que  determinó  que  la  mercancía  pasó  a  propiedad  del  Fisco  Federal,  y  acredite  mediante  documento  idóneo  tener  un  derecho  subjetivo  legítimamente  reconocido  sobre  la  mercancía,  podrá  solicitar  la  devolución  o  el  pago  del  valor  de  la  misma.

Por  lo  anterior,  aun  cuando  se  haya  dejado  sin  efectos  o  declarado  la  nulidad  lisa  y  llana  o  bien,  para  efectos  de  la  resolución  que  determinó  que  la  mercancía  pasó  a  propiedad  del  Fisco  Federal,  se  considera  que  la  irregularidad  de  dicha  mercancía  persiste  y,  al  devolverla  ésta  continúa  estando  en  el  país  sin  haberse  sometido  a  las  formalidades  de  despacho  aduanero  previstos  en  la  Ley,  por  lo  que  cuando  dichas  mercancías  aún  se  encuentren  en  resguardo  de  la  autoridad  aduanera,  el  interesado  podrá  regularizarlas  de  conformidad  con  lo  previsto  en  el  artículo  101  --215-Art.  101--  de  la  Ley,  independientemente  de  que  la  mercancía  se  encuentre  sujeta  al  ejercicio  de  facultades  de  comprobación.

17/LA/N  Notificación  realizada  a  persona  diferente  del  importador  o  propietario  de  la  mercancía,  no  se  trata  de  un  procedimiento  distinto.

El  artículo  52,  último  párrafo  --203-Art.  52--  de  la  Ley  Aduanera,  establece  que,  salvo  prueba  en  contrario,  se  presume  que  la  introducción  de  mercancías  al  territorio  nacional  o  la  extracción  del  mismo  se  realiza  por  el  propietario,  poseedor  o  tenedor  de  las  mercancías;  el  remitente  en  exportación  o  el  destinatario  en  importación;  o  bien,  el  mandante  en  actos  que  haya  autorizado.

Por  su  parte,  el  artículo  150  --228-Art.  150--  de  la  Ley  Aduanera  establece  que  las  autoridades  aduaneras  levantarán  el  acta  de  inicio  del  Procedimiento  Administrativo  en  Materia  Aduanera,  cuando  con  motivo  del  reconocimiento  aduanero,  de  la  verificación  de  mercancías  en  transporte  o  por  el  ejercicio  de  facultades  de  comprobación,  embarguen  precautoriamente  mercancías.  En  dicha  acta  se  deberá  señalar,  entre  otra  información,  que  el  interesado  cuenta  con  un  plazo  de  diez  días  hábiles,  contados  a  partir  del  día  siguiente  a  aquel  en  que  surta  efectos  la  notificación,  a  fin  de  ofrecer  pruebas  y  formular  los  alegatos  que  a  su  derecho  convenga.

Conforme  a  lo  anterior,  la  autoridad  aduanera  puede  dar  inicio  del  Procedimiento  Administrativo  en  Materia  Aduanera  notificando  el  acta  respectiva  al  poseedor  o  tenedor  de  las  mercancías,  debiendo  además  notificar  al  presunto  propietario  o  importador  de  las  mismas  cuando  el  procedimiento  se  inicie  con  posterioridad  al  despacho  aduanero  fuera  del  recinto  fiscal  a  efecto  de  que,  acreditando  dicho  carácter,  también  comparezca  y  presente  las  pruebas  y  alegatos  que  a  su  derecho  convenga.  Para  lo  anterior,  la  autoridad  aduanera  podrá  solicitar  a  quien  atendió  la  diligencia,  proporcione  los  datos  que  permitan  su  localización,  lo  cual  deberá  asentarse  en  el  acta  de  notificación.

En  ese  sentido,  la  notificación  del  acta  de  inicio  del  Procedimiento  Administrativo  en  Materia  Aduanera  al  presunto  propietario  o  importador  de  la  mercancía  no  se  trata  de  un  nuevo  o  diverso  procedimiento  al  que  fue  notificado  el  poseedor  o  tenedor,  toda  vez  que  la  autoridad  aduanera  hace  del  conocimiento  del  mismo  a  todos  los  interesados  en  salvaguarda  del  derecho  humano  de  audiencia  consagrado  en  los  artículos  14  y  16  de  la  Constitución  Política  de  los  Estados  Unidos  Mexicanos.

18/LA/N  Avisos  en  materia  del  RFC,  tratándose  de  recintos  fiscalizados  concesionados.

El  artículo  14  --199-Art.  14--  de  la  Ley  Aduanera  establece  que  el  SAT  podrá  otorgar  concesión  para  que  los  particulares  presten  los  servicios  de  manejo,  almacenaje  y  custodia  de  mercancías  en  inmuebles  ubicados  dentro  de  los  recintos  fiscales,  los  cuales  se  denominan  recintos  fiscalizados  concesionados.  Dicha  concesión  incluirá  el  uso,  goce  o  aprovechamiento  del  inmueble  donde  se  prestarán  los  servicios  y  para  obtenerla,  se  deberá  acreditar  estar  al  corriente  en  el  cumplimiento  de  sus  obligaciones  fiscales,  entre  otras.  La  concesión  se  podrá  otorgar  hasta  por  un  plazo  de  veinte  años,  el  cual  podrá  prorrogarse  a  solicitud  del  interesado  por  un  plazo  igual,  siempre  que  entre  otros  requisitos,  se  sigan  cumpliendo  los  previstos  para  su  otorgamiento  y  con  las  obligaciones  derivadas  de  la  misma  ya  que,  en  caso  contrario,  el  SAT  podrá  revocarla  conforme  a  lo  señalado  en  el  artículo  144-A  --228-Art.  144A--  de  la  Ley  Aduanera.

Por  su  parte,  el  artículo  27  --613-Art.  27--  del  CFF  establece  como  obligaciones  en  materia  del  RFC,  entre  otras,  que  tanto  las  personas  físicas  como  morales  deberán  solicitar  su  inscripción  y  proporcionar  la  información  relacionada  con  su  identidad,  domicilio  y,  en  general,  sobre  su  situación  fiscal,  mediante  los  avisos  que  se  establecen  en  su  Reglamento,  el  cual  en  su  artículo  29,  fracciones  VIII  y  IX  dispone  que  se  presentarán  los  avisos  de  apertura  y  cierre  de  establecimientos,  sucursales,  locales,  puestos  fijos  o  semifijos,  lugares  en  donde  se  almacenen  mercancías  y,  en  general,  cualquier  local  o  establecimiento  que  se  utilice  para  el  desempeño  de  actividades.

En  virtud  de  lo  anterior,  aun  cuando  los  lugares  antes  citados  se  encuentren  dentro  de  algún  recinto  fiscal,  los  recintos  fiscalizados  concesionados  deberán  dar  el  aviso  de  apertura  o  cierre  correspondiente  a  efecto  de  seguir  cumpliendo  con  los  requisitos  previstos  para  el  otorgamiento  de  su  concesión  y  que  la  misma  no  le  sea  revocada.

B.  Criterio  Normativo  del  TLCAN  (Derogado)

1/TLCAN/N    Régimen  de  importación  temporal  de  mercancías.  Excepciones  a  lo  dispuesto  en  el  artículo  303  --656-Art.  303--  del  TLCAN.  (Derogado)

Las  mercancías  no  originarias  que  sean  importadas  temporalmente  a  territorio  nacional  al  amparo  de  un  programa  de  diferimiento  de  aranceles,  para  ser  sometidas  a  un  proceso  de  reempaque  y  posteriormente  sean  reexportadas  a  un  país  miembro  del  TLCAN,  no  les  aplica  el  artículo  303  --656-Art.  303--  de  dicho  Tratado,  de  conformidad  con  el  párrafo  6,  inciso  b),  del  mismo  artículo  --656-Art.  303--.  Sin  embargo,  si  dicha  mercancía  se  somete  a  un  proceso  de  ensamble,  éste  se  considera  un  proceso  de  producción  de  conformidad  con  el  artículo  415  --660-Art.  415--  del  citado  Tratado,  y  por  lo  tanto,  las  mercancías  estarán  sujetas  al  artículo  303  --656-Art.  303--  del  TLCAN.

C.  Criterio  no  vinculativo

1/LIGIE/NV  Regla  General  2  a).  Importación  de  mercancía  sin  montar.

El  artículo  80  --211-Art.  80--  de  la  Ley,  establece  que  los  impuestos  al  comercio  exterior  se  determinarán  aplicando  a  la  base  gravable  respectiva,  la  cuota  que  corresponda  conforme  a  la  clasificación  arancelaria  de  las  mercancías.

En  ese  sentido,  el  artículo  1o.  de  la  LIGIE  establece  en  la  tarifa  las  cuotas  que  de  acuerdo  con  la  clasificación  de  la  mercancía,  servirán  para  determinar  los  impuestos  aplicables.

Por  su  parte  la  Regla  General  2  a),  contenida  en  el  artículo  2o,  fracción  I  de  la  LIGIE,  establece  que  la  mercancía  que  se  importe  al  territorio  nacional  desmontada  o  sin  montar  todavía,  incluso  cuando  ésta  no  se  encuentre  completa  o  sin  terminar,  pero  ya  presente  las  características  esenciales  de  artículo  completo  o  terminado,  se  debe  clasificar  en  la  fracción  arancelaria  que  le  corresponde  al  artículo  completo  o  terminado.

Por  lo  anterior,  se  considera  una  práctica  fiscal  indebida:

I.  No  clasificar  mercancía  desmontada,  incluso  incompleta  o  sin  terminar,  que  ya  presente  las  características  esenciales  del  artículo  completo  o  terminado  en  la  fracción  arancelaria  que  le  corresponde  al  artículo  completo  o  terminado.

II.  Con  independencia  del  régimen  aduanero  al  que  se  destinen  las  mercancías  introducidas  en  una  o  varias  operaciones,  se  proceda  a  su  clasificación  de  forma  individual,  cuando  constituyen  los  elementos  del  artículo  completo  o  terminado,  conforme  a  la  Regla  General  2  a),  contenida  en  el  artículo  2o,  fracción  I  de  la  LIGIE.

III.  Asesorar,  aconsejar,  prestar  servicios  o  participar  en  la  realización  o  la  implementación  de  cualquiera  de  las  prácticas  anteriores.

Segundo.  Los  criterios  derogados  continuarán  surtiendo  efecto  respecto  de  las  situaciones  jurídicas  o  de  hecho  que  en  su  momento  regularon.