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ARTÍCULO  69  B  BIS:  TRANSMISIÓN  INDEBIDA  DE  LAS  PÉRDIDAS  FISCALES

La  autoridad  fiscal  podrá  presumir  que  se  efectuó  la  transmisión  indebida  del  derecho  a  disminuir  pérdidas  fiscales,  cuando  del  análisis  de  la  información  con  que  cuenta  en  sus  bases  de  datos,  identifique  que  el  contribuyente  que  cuente  con  ese  derecho  fue  parte  de  una  reestructuración,  escisión  o  fusión  de  sociedades,  o  bien,  de  un  cambio  de  accionistas  y,  como  consecuencia  de  ello,  dicho  contribuyente  deje  de  formar  parte  del  grupo  al  que  perteneció.

La  presunción  señalada  en  el  párrafo  anterior  podrá  llevarse  a  cabo  por  la  autoridad,  siempre  que  advierta  que  el  contribuyente  que  obtuvo  o  declaró  pérdidas  fiscales,  haya  actualizado  cualquiera  de  los  siguientes  supuestos:

Para  efectos  de  lo  dispuesto  en  este  artículo,  se  entenderá  por  grupo,  lo  que  al  efecto  establezca  la  Ley  del  Impuesto  sobre  la  Renta,  y  por  actividad  preponderante,  lo  que  al  efecto  establezca  el  Reglamento  de  este  Código.  

Para  efectos  de  lo  dispuesto  en  el  primer  párrafo  de  este  artículo,  la  autoridad  fiscal  notificará  al  contribuyente  que  obtuvo  la  pérdida  fiscal  a  través  de  su  buzón  tributario,  con  objeto  de  que  en  un  plazo  de  veinte  días  manifieste  lo  que  a  su  derecho  convenga  y  aporte  la  documentación  e  información  que  considere  pertinente  para  desvirtuar  los  hechos  que  llevaron  a  la  autoridad  a  notificarlo.  Cuando  el  contribuyente  realice  las  manifestaciones  a  que  se  refiere  el  presente  párrafo,  señalará  la  finalidad  que  tuvieron  los  actos  jurídicos  que  dieron  origen  a  la  transmisión  del  derecho  a  la  disminución  de  las  pérdidas  fiscales;  a  efecto  de  que  la  autoridad  se  encuentre  en  posibilidad  de  determinar  que  esa  transmisión  tuvo  como  objeto  preponderante  el  desarrollo  de  su  actividad  empresarial  y  no  la  de  obtener  un  beneficio  fiscal.

Los  contribuyentes  podrán  solicitar  a  través  de  buzón  tributario,  por  única  ocasión,  una  prórroga  de  diez  días  al  plazo  previsto  en  el  cuarto  párrafo  de  este  artículo  para  aportar  la  información  y  documentación  a  que  se  refiere  el  citado  párrafo,  siempre  y  cuando  la  solicitud  de  prórroga  se  efectúe  dentro  del  plazo  inicial  de  veinte  días.

Tratándose  de  contribuyentes  que  cuyo  registro  federal  de  contribuyentes  se  encuentre  cancelado,  la  notificación  se  llevará  a  cabo  con  el  contribuyente  que  sea  titular  de  los  derechos  y  obligaciones  de  la  sociedad.  En  caso  de  que  los  derechos  y  obligaciones  a  su  vez  se  encuentren  transmitidos  a  otro  contribuyente,  la  notificación  se  hará  con  el  último  titular  de  tales  derechos  y  obligaciones.  

La  autoridad  fiscal  valorará  las  pruebas  y  defensas  hechas  valer  por  el  contribuyente  en  un  plazo  que  no  excederá  de  seis  meses,  contado  a  partir  de  que  venza  el  plazo  a  que  se  refiere  el  cuarto  párrafo  del  presente  artículo  o,  en  su  caso,  el  plazo  de  prórroga  solicitado  y  notificará  a  través  de  buzón  tributario  la  resolución  mediante  la  cual  se  señale  si  el  contribuyente  desvirtuó  o  no,  los  hechos  que  llevaron  a  la  autoridad  a  notificarlo.  La  autoridad  fiscal  dentro  de  los  primeros  diez  días  del  mencionado  plazo  de  seis  meses  podrá  requerir  información  adicional  al  contribuyente  a  fin  de  que  se  le  proporcione  a  más  tardar  dentro  de  los  diez  días  siguientes  a  aquel  en  que  surta  efectos  la  notificación  del  requerimiento  de  información.  

En  contra  de  la  resolución  que  emita  la  autoridad  fiscal  de  conformidad  con  este  artículo  procederá  recurso  de  revocación.  

La  autoridad  publicará  en  la  página  de  Internet  del  Servicio  de  Administración  Tributaria  y  en  el  Diario  Oficial  de  la  Federación,  un  listado  de  los  contribuyentes  que  no  hayan  desvirtuado  los  hechos  que  se  les  imputan  y  que  por  tanto,  se  encuentran  definitivamente  en  la  situación  a  que  se  refiere  el  primer  párrafo  de  este  artículo.  En  ningún  caso  se  publicará  este  listado  antes  de  los  treinta  días  posteriores  a  la  notificación  de  la  resolución  a  que  se  refiere  este  artículo.  

La  publicación  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior,  tiene  como  efecto  confirmar  la  transmisión  indebida  de  las  pérdidas  fiscales  obtenidas  por  el  contribuyente  que  las  generó,  así  como  la  improcedencia  de  su  disminución  por  el  contribuyente  que  corresponda.  

Cuando  los  contribuyentes  que  hubieren  disminuido  indebidamente  pérdidas  fiscales  corrijan  su  situación  fiscal  dentro  de  los  treinta  días  siguientes  a  la  publicación  del  listado  a  que  se  refiere  este  artículo,  podrán  aplicar  las  tasas  de  recargos  por  prórroga  determinada  conforme  a  la  Ley  de  Ingresos  de  la  Federación  por  el  plazo  que  corresponda.  

Transcurrido  el  plazo  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior,  cuando  el  contribuyente  no  hubiere  corregido  su  situación  fiscal,  la  autoridad  estará  en  posibilidad  de  ejercer  sus  facultades  de  comprobación  en  términos  del  artículo  42,  fracción  IX  --615-Art.  42--  de  este  Código.  Lo  anterior,  sin  perjuicio  de  las  sanciones  que  en  su  caso  procedan  en  términos  de  este  Código,  así  como  de  considerar  que  la  transmisión  del  derecho  a  la  disminución  de  la  pérdida  fiscal  en  términos  del  presente  artículo  es  un  acto  simulado  para  efecto  de  los  delitos  previstos  en  este  Código.